Как да определим авансовите си вноски за дължим корпоративен данък

Данъчно задължените лица, които са новообразувани (като вливане, сливане, разделяне и т.н.) и тези, чиито нетни приходи от продажби от предходната година са по-малко от 300 000 лева, не правят авансови вноски за корпоративния данък. Те могат да изберат да правят тримесечни авансови вноски, без да дължат лихва при неправилно определени тримесечни вноски.

Месечните и тримесечните авансови вноски се определят по следния начин:

Месечна АВ = Прогнозната данъчна печалба за текущата година х 10% / 12

Тримесечна АВ = Прогнозната данъчна печалба за текущата година х 10% / 4

Определените по горните формули авансови вноски за текущата година се декларират с годишната данъчна декларация за предходната година. Новоучредените дружества в резултат на преобразуване декларират авансовите вноски със специална декларация в срока за извършване на първата авансова вноска след преобразуването.

Данъчно задължените лица могат да подават декларации за намаляване или увеличаване на авансовите вноски винаги когато смятат, че те ще се различават значително от дължимия годишен корпоративен данък. Така на практика целогодишно можем да контролираме и променяме авансовите си вноски в зависимост от реализираните положителни финансови резултати, като последната възможност за корекция в авансовите вноски е 15 декември на текущата година, защото това е срокът, в който трябва да се внесе последната месечна или тримесечна авансова вноска.

Сроковете за внасяне на авансовите вноски са следните:

Месечните авансови вноски се внасят, както следва:

- за месеците януари, февруари и март – до 15 април. Идеята е да бъде завършено годишното счетоводно приключване и подаването на годишната данъчна декларация за предходната година (до 31 март), в която се подава информация и за прогнозната данъчна печалба - за месеците от април до декември – до 15 число на месеца, за който се отнасят. Тримесечните авансови вноски се внасят, както следва:

- за първо и второ тримесечие – до 15 число на месеца, следващ тримесечието, за което се отнасят - за третото тримесечие – до 15 декември

- за четвърто тримесечие – не се прави авансова вноска.

В случай че данъчно задълженото лице не е прогнозирало достатъчно коректно положителния си данъчен резултат, се дължи лихва в следните случаи:

- дължимият годишен корпоративен данък надвиши с над 20% сумата от определените месечни авансови вноски. В този случай лихва се дължи само върху сумата над превишението от 20%.

- 75% от дължимия годишен корпоративен данък надвиши с над 20% сумата от определените тримесечни авансови вноски. Тук законодателят е съобразил, че лицата правят 3, а не 4 авансови вноски, и се сравняват 75% от дължимия корпоративен данък. Тук отново в случай на превишение се облага сумата над превишението от 20%.

Лихвата върху това превишение се дължи за периода от 16 април до 31 декември на съответната година, а за новоучредено дружество - в резултат на преобразуване от датата следваща датата, на която изтича срока за извършване на първата тримесечна авансова вноска, до 31 декември.

В случай че данъчно задължено лице декларира промяна в авансовите си вноски към 15 декември на текущата година, с която промяна се доближи до реалния финансов резултат, без да се дължи лихва за некоректно прогнозиране, и лицето не успее да внесе тази последна авансова вноска в срок, то тогава лицето ще дължи лихва за забава за периода от 16 декември до плащането на авансовата вноска, но не по-късно от 31 декември, защото от 1 януари на следващата година започва срокът, в който се дължи корпоративният данък. Това означава, че е по-добре данъчно задължените лица да прогнозират коректно данъчния си финансов резултат и да извършат необходимите промени в авансовите си вноски, дори и да не успеят да ги внесат, защото ще се начисли законната лихва за период от половин месец, а не за осем месеца и половина при некоректно прогнозиране.

В тази таблица ще представим пример за коректното прогнозиране и внасяне на месечни авансови вноски

През оставащите няколко месеца до 15 декември всички данъчно задължени лица биха могли да преизчислят данъчния си резултат към момента, като предвидят и евентуални съществени операции до края на годината, и ако се налага, да се направи корекция на заявените авансови вноски.